海峡股份002320[股东贷款]是否需要为“期限超过一年”或“在纳税年度结束时”缴税?

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摘要

股东借款是否需要在12月31日之前支付个人所得税作为股息分配?这一直是每个人都更加关注的问题。有人建议“绝对”以12月31日为边界是不合理的。应基于是否使用“超过1年”作为标准,此外,国税发〔2005〕No。120被用作基础。1。俗话说“纳税年度结束”关于“纳税年度结束”规定,财水[2003]158文件。根据《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收和管理管

股东借款是否需要在12月31日之前支付个人所得税作为股息分配?这一直是每个人都更加关注的问题。有人建议“绝对”以12月31日为边界是不合理的。应基于是否使用“超过1年”作为标准,此外, 国税发〔2005〕No。 120被用作基础。

1。 俗话说“纳税年度结束”

关于“纳税年度结束”规定,财水[2003] 158文件。根据《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收和管理管理工作的通知》(财税[2003]12号)。 158), 纳税年度内,个人投资者从其投资企业借钱(个人独资和合伙企业除外)。纳税年度结束后,都不会退货,未用于企业的生产经营中,未偿还贷款可以视为公司向个人投资者分配的股息。个人所得税是根据“利息, 红利, 和奖金收入”。

从以上规定可以看出,除了独资经营和合伙制,个人投资者在纳税年度从投资企业借款,按照上述要求做税收处理。纳税年度为公历的1月1日至12月31日。这项规定的目的是解决许多个人投资者对“股息, 利益, 红利”收入以借款的名义。目的是停止收集泄漏,以表面的名义对分销业务的真实性征收税款。

2。 俗称“任期超过一年”

《国家税务总局关于印发〈个人所得税管理办法〉的通知》(国税发〔2005〕No。 120), 有以下规定:

第三十五条 各级税务机关应当加强对个体工商户的保护, 独资企业和合伙投资者。以及对独立从事劳动活动的个人征收和管理个人所得税。

(1)积极促进个体工商户的开立, 个人独资企业和合伙企业,海峡股份002320规范财务管理,完善财务体系; 有条件的地区应当使用税收控制手段,加强对纳税人的管理和监督。

(四)加强对个人投资者向投资企业借款的管理,一年以上尚未用于企业生产经营的贷款,应严格按照有关规定征税。

上述文件确实规定“期限超过一年但不用于企业生产经营的借款”,“一年以上”是指十二个月以上,与“纳税年度结束”不同,它不是对财税[2003]号的修改或补充。 158。它专门针对个体工商户, 个人独资企业和合伙企业。

3。 后续文件和案例证明

财政部,国家税务总局2008年《关于企业购买个人房屋或其他财产的个人所得税征收问题的批复》(财税[2008]11号)。 83),再次提到“年底”:个人公司投资者, 投资者的家庭成员, 或公司的其他人员从公司借钱购买房屋和其他财产,将所有权注册为投资者, 投资者的家庭成员或企业的其他人员,此外, 如果在贷款年度结束后仍未偿还贷款,应依法征税。对于个人所有制的个人投资者获得的上述收入, 伙伴关系 或其家人被视为公司对个人投资者的利润分配,个人所得税按照“个体工商户的生产经营收入”计算和征收; 由个人投资者或上述企业以外的其他企业的家庭成员获得的上述收入作为个人投资者的股利分配,个人所得税是按照“利息收入, 红利”;对于企业其他人员取得的上述收入,个人所得税按照“工资收入所得”项目计算和征收。

因此,我们必须注意针对不同企业的不同税收政策。以下情况也验证了上述文件中规定的差异。

从4月2日开始, 2013年7月11日 2013年黄山市地税局稽查局 从1月1日起,安徽省对A房地产公司涉及的地方税费的申报和支付实施了税收检查。 2010年12月31日, 2012。经过调查 结果发现,甲公司的3名投资者借了8元。700万来自公司。均未在纳税年度结束时退还,在生产操作中也不使用它。黄山市地税局稽查局于2月20日发布了《税收处理决定》和《税收行政处罚决定》, 2014。命令一家公司扣留利息, 股息和红利个人所得税金额为海峡股份0023201。7400万元,他还被罚款870,000元。

甲公司拒绝接受检查局的处理和处罚决定,向黄山市政府提出行政复议。经过重新考虑,黄山市政府保留市地方税务局监察局作出的处理和处罚决定。公司A不满意,然后向区人民法院提起行政诉讼。区人民法院于12月5日发布行政判决。 2014。保留市地方税务局检查局作出的处理和处罚决定。公司A仍然不满意,在法定期限内向市中级人民法院提起上诉。2015年4月2日,市中级人民法院作出维持原判的终审判决。(本文中的案例来自互联网)

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